中级会计《会计实务》每日一练：(2015-11-16)

多项选择题
2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有（　　）。 
A.2013年12月8日商誉的计税基础为0 
B.2013年12月8日商誉的计税基础为3 500万元 
C.2015年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产 
D.2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元
 A    B    C    D    E    F   
 
【正确答案】 B, D 
【知 识 点】特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定
【答案解析】 
此项合并属于应税合并，2013年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确；2015年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3 500万元，应确认递延所得税资产=（3 500-2 500）×25%=250（万元），选项C错误，选项D正确。