中级会计《会计实务》每日一练：(2014-09-18)

综合题

东南股份有限公司（以下简称东南公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。东南公司2014年1月1日至4月20日发生如下会计事项：
（1）1月12日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为400万元，预计可使用年限为5年，自2012年12月投入使用，按年限平均法计提折旧，预计净残值率为10%，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予40万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，税法计提折旧的方法，预计使用年限和预计净残值与会计相同。
（2）1月20日，收到退货一批，该批退货系2013年11月销售给甲企业的某产品，销售收入1000万元，增值税税额170万元。结转的产品销售成本800万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。
2013年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。
税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。
（3）1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出（资本化支出）”的余额60万元在年末尚未转出。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（4）2月1日，公司发现一项差错：东南公司于2012年1月1日对乙公司投资1800万元，持有乙公司30%的股权，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算。根据有关资料，乙公司于2012年1月1日由东南公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为6000万元；从2012年至2013年，乙公司股东权益变动除净利润和分配现金股利因素外，无其他变动事项；乙公司2012和2013年实现的净利润分别为200万元和300万元，2013年乙公司分配现金股利40万元。
（5）2月20日，公司发现在上年度末一项会计差错。B配件库存100件，单位成本为3万元。2013年12月31日，B配件的市场销售价格为每件2.7万元，预计每套销售费用及税金为每台0.1万元。现有B配件专门用于生产100台C产品，用B配件加工成C产品预计每件还会发生成本0.6万元。C产品的预计市场销售价格为每台3.5万元，预计每台销售费用及税金为每台0.2万元，假定甲公司此前未计提过存货跌价准备。2013年12月31日，甲公司计提存货跌价准备40万元。