中级会计《会计实务》每日一练：(2014-09-18)_第2页

（1）事项（2）、（3）、（4）和（5）属于调整事项。
（2）
①事项（2）的账务处理如下：
借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　 1000
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　170
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 1170
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 800
贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　800
借：坏账准备　　　　　　　　　　　58.5（1170×5%）
贷：以前年度损益调整——资产减值损失　　　　 58.5
借：应交税费——应交所得税　　50[(1000-800)×25%]
贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　 　50
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　14.63
贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　14.63
②事项（3）的账务处理如下：
借：以前年度损益调整——管理费用 　　　　　　　60
贷：研发支出——资本化支出　　　　　　60
借：应交税费——应交所得税 22.5（60×150%×25%）
贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　 22.5
③事项（4）的账务处理如下：
补确认2012年的投资收益：
借：长期股权投资——乙公司（损益调整）60（200×30%）
贷：以前年度损益调整——投资收益　　　 　　　　　60
补确认2013年的投资收益：
借：长期股权投资——乙公司（损益调整）90（300×30%）
贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　　　　　 90
对分配现金股利的事项进行调整：
借：以前年度损益调整——投资收益　　　12（40×30%）
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）　　　　　12
④事项（5）的账务处理如下：
用B配件生产的C产品可变现净值=100×（3.5-0.2）=330（万元），所生产C产品成本=100×（3+0.6）=360（万元）。C产品发生减值，所以B配件发生减值，则B配件的可变现净值=330-0.6×100=270（万元），B配件的成本=100×3=300（万元），B配件应计提的跌价准备=300-270=30（万元）。调整分录如下：
借：存货跌价准备　　　　　　　　　　 　　　　　10
贷：以前年度损益调整——资产减值损失 10（40-30）
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　2.5
贷：递延所得税资产　　　　　　　　　2.5（10×25%）
⑤
结转“以前年度损益调整”科目贷方余额=-1000+800+58.5+50-14.63-60+22.5+60+90-12+10-2.5=1.87（万元）。
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　1.87
贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　1.87
借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　0.19
贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.19
（3）