2013中级会计师《会计实务》每日一题5.13

单项选择题
新华公司2011年年初坏账准备的余额为0。2011年12月31日应收账款余额为2300万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。按照税法规定，应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除。则2011年12月31日该项应收账款对递延所得税的影响为（ ）。 
A.应确认递延所得税资产50万元 
B.应确认递延所得税资产-50万元 
C.应确认递延所得税负债50万元 
D.应确认递延所得税负债-50万元 
  
 
【正确答案】 A
【知 识 点】递延所得税资产的确认和计量
【答案解析】 
2011年12月31日该项应收账款的账面价值=2300-200=2100（万元），计税基础为2300万元，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异200万元（2300-2100），应确认递延所得税资产=200×25%=50（万元）。