会计从业资格证会计基础精讲第五章会计账簿第三节

　　一、日记账的格式和登记方法

　　为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。

　　(一)现金日记账

　　1.格式：有三栏式和多栏式两种。

　　三栏式日记账。——金额是三栏

　　多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。

　　无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。(判断)

　　2.登记方法

　　现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额。

　　对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。

　　要点：登记依据(现收)(银付)+

　　(现付)　-(多选)

　　(二)银行存款日记账

　　1.格式：

　　银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。

　　不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。

　　2.登记方法

　　银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。

　　对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。

　　要点：登记依据(银收)(现付)+

　　(银付)　-(多选)

　　【例题·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有(　)。

　　A.现金日记账

　　B.银行存款日记账

　　C.现金总账

　　D.银行存款总账

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』只有现金日记账和银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。