2015年注册会计师《税法》练习及答案精选（二）

1、多选题

张某于2013年5月28日到6月15日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分2次付款，5月份支付3500元，6月支付25000元；7月份为某企业提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有（）。

A、设计业务分2次缴纳个人所得税

B、设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税

C、装潢业务共缴纳个人所得税600元

D、设计业务共缴纳个人所得税4840元

【正确答案】BD

【答案解析】劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；设计业务取得2次收入属于张某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额＝（25000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应纳的个人所得税＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）

2、单选题

下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。

A、企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%

B、投资者及职工工资不得在税前扣除

C、个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧

D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除

【正确答案】D

【答案解析】选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5%、14%；选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

3、单选题

在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入8000元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税是（　　）元。（不考虑地方教育费附加）

A、2400

B、7119.36

C、6892.58

D、7246.08

【正确答案】D

【答案解析】出租房屋应交的营业税=8000×3%×50%=120（元）

出租房屋应交的城建税与附加=120×（7%+3%）=12（元）

出租房屋应交的房产税=8000×4%=320（元）

月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000—120—12—320）×（1－20%）×10%＝603.84（元）

全年应纳的个人所得税＝603.84×12＝7246.08（元）

4、单选题

陈某拥有一家个人独资企业，2013年申报纳税收入总额60万元，与收入对应的成本费用55万元。经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确，但成本费用难以核实。税务机关对其采用核定征收。假设该独资企业适用的应税所得率为20%。2013年该个人独资企业应缴纳个人所得税（）。