2015年注册会计师考试税法知识点：税法的原则

原　则　

内　容　

要　点　

基本原则　

核心基本原则　

1.税收法定原则　

内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则　

其他基本原则（3个）　

2.税法公平原则　

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同　

3.税收效率原则　

包括经济效率和行政效率　

4.实质课税原则　

应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式　

税法的适用原则（6个）　

1.法律优位原则　

（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力
（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系
（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的　

2.法律不溯及既往原则　

（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性　

3.新法优于旧法原则　

（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱　

4.特别法优于普通法原则　

（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力
（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法　

5.实体从旧、程序从新原则　

（1）实体税法不具备溯及力
（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力　

6.程序优于实体原则　

（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库