2014年初级会计师《初级会计实务》冲刺模拟试题二_第8页

五、综合题(本类题共2小题，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

1.甲公司为一般纳税人，不开设“预付账款”和“预收账款”科目，存货按实际成本计价核算。2009年12月公司有关资料如下：

(1)1日，“应收账款”科目借方余额为245.25万元，“坏账准备”科目贷方余额为3.63万元，“应付账款”科目贷方余额为10.23万元。应收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目余额如下：

应收账款——A公司(借方)186.03万元;应收账款——B公司(借方)5.4万元;

应收账款——C公司(借方)53.82万元;应付账款——H公司(贷方)2.34万元;

应付账款——K公司(贷方)19.89万元;应付账款——L公司(借方)12万元。

(2)当月公司发生部分业务如下：

①5日，收到D公司归还的购货欠款;该笔应收账款为11.7万元，以前年度已作为坏账予以核销。

②9日，收到A公司归还的全部购货欠款186.03万元并存入银行。

③12日，收到C公司寄来的3月期、面值53.82万元的商业汇票，用于抵付所欠货款。

④16日，采用托收承付结算方式向E公司赊销商品，不含税价款40万元，增值税税额 6.8万元，以银行存款代垫运杂费0.4万元，已办妥托收手续，符合收入确认条件。

⑤19日，向F公司预付购料款8万元。

⑥23日，确认B公司所欠劳务款5.4万元已无法收回，作坏账损失处理。

⑦26日，预收C公司购货款15万元存入银行。

⑧28日，收到L公司发来的原材料并全部验收入库，取得的增值税发票注明：不含税价款24万元，增值税税额4.08万元。

⑨31日，计提当年全部债券投资的利息。该债券为K公司2009年6月30日按面值发行的、5年期、年利率8%，到期一次还本付息的企业债券，甲公司取得该项面值为900万元的债券并将其划分为持有至到期投资。

⑩31日，通过对E公司应收账款进行减值测试确定，应冲减坏账准备7.23万元。且公司测试认定：除应收账款外，其他应收款项不存在减值迹象。

[要求](1)根据资料(2)编制甲公司2009年12月上述业务会计分录并列示计算过程。

(2)计算甲公司2009年12月31日资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目应填列金额。