2014年初级会计师《初级会计实务》冲刺模拟试题二_第14页

五、综合题

1.[答案]

(1)编制甲公司2009年12月有关业务会计分录：

①借：银行存款 117000

贷：坏账准备 117000

②借：银行存款 1860300

贷：应收账款——A公司 1860300

③借：应收票据 538200

贷：应收账款——C公司 538200

④借：应收账款——E公司 472000

贷：主营业务收入 400000

应交税费——应交增值税(销项税额) 68000

银行存款 4000

⑤借：应付账款——F公司 80000

贷：银行存款 80000

⑥借：坏账准备 54000

贷：应收账款——B公司 54000

⑦借：银行存款 150000

贷：应收账款——G公司 150000

⑧借：原材料 240000

应交税费——应交增值税(进项税额) 40800

贷：应付账款——L公司 280800

⑨应计提的债券利息=9000000×8%÷2=360000(元)

借：持有至到期投资——应计利息 360000

贷：投资收益 360000

⑩借：坏账准备 72300

贷：资产减值损失 72300

(2)“坏账准备”科目年末贷方余额=36300+117000-54000-72300=27000(元)

资产负债表中“应收账款”项目应填列金额=472000-27000=445000(元)

资产负债表中“应付账款”项目应填列金额=198900+23400+280800-120000=3831700 (元)

2.[答案] (单位：万元)

(1)12月份实现营业利润=3600-2500-57-190-470-120-8+38=293(万元)

12月份实现利润总额=293+12-10=295(万元)

(2)12月份应交所得税=(295+5)×25%=75(万元)

借：所得税费用 75

贷：应交税费——应交所得税 75

(3)借：主营业务收入 3600

投资收益 38

营业外收入 12

贷：本年利润 3650

借：本年利润 3430

贷：主营业务成本 2500

营业税金及附加 57

销售费用 190

管理费用 470

财务费用 120

资产减值损失 8

营业外支出 10

所得税费用 75

(4)2009年度资本保值增值率=[(18800-11020)÷(17200-10320)]×100%=113.08%

2009年12月31日资产负债率=(11020÷18800)×100%=58.62%

(5)企业当年实现净利润=(295-75)+995=1215(万元)

当年提取法定盈余公积=1215×10%=121.5(万元)

当年分配现金股利=1220×30%=364.5(万元)

借：利润分配——提取法定盈余公积 121.5

——应付现金股利 364.5

贷：盈余公积——法定盈余公积 121.5

应付股利 364.5