2014年初级会计师《初级会计实务》冲刺模拟试题一_第8页

3.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×9年3月1日，W商品账面余额为230万元，对W商品期初存货跌价准备余额为0。20×9年3月发生的有关采购与销售业务如下：

(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录;

(2)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品的账面余额;

(3)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

【答案】(1)

借：库存商品80

应交税费——应交增值税(进项税额)13.6

贷：应付账款　93.6

(2)借：应收账款　175.5

贷：主营业务收入150

应交税费——应交增值税(销项税额)　25.5

借：主营业务成本120

贷：库存商品　120

(3)借：主营业务收入 75

应交税费――应交增值税(销项税额)12.75

贷：应收账款　 　87.75

借：库存商品60

贷：主营业务成本　60

(4)W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元：

借：资产减值损失20

贷：存货跌价准备　20