2014年初级会计师《初级会计实务》冲刺模拟试题一_第7页

2.伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2009年12月6日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

(2)2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。

(4)2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。

(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元， 采用直线法计提折旧。

(6)2011年6月30日，伟业公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。要求：(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。

(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

借：在建工程 2 005

应交税费——应交增值税(进项税额) 340

贷：银行存款 2 345

(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

借：在建工程 30

贷：原材料 20

应付职工薪酬 10

(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

借：固定资产 2 035(2 005+30)

贷：在建工程 2 035

(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。

2010年折旧额=(2 035-55)/12=165(万元)

(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。应计提减值准备金额=(2 035-165)- 1 615.12=254.88(万元)

借：资产减值损失　254.88

贷：固定资产减值准备　254.88

(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。

2011年出售前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元)

(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。

借：固定资产清理 1 535.62

累计折旧 244.5

固定资产减值准备 254.88

贷：固定资产 2 035

借：银行存款　1 600

贷：固定资产清理1 600

借：固定资产清理　20

贷：银行存款20

借：固定资产清理　44.38

贷：营业外收入　44.38