2013年初级会计职称会计实务模拟试卷3_第6页

  2、大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。大华公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。深远公司2000年9月发生的经济业务如下： (1)以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20％，10月1日和11月1日分别收取货款的40％。第一次应收取的货款已于本月收存银行。 (2)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3．6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50％；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1．2万元(假定均为安装人员工资)。 (4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。 (5)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 (6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元（含税）。为完成该项维修服务，发生相关费用10．4万元(假定均为维修人员工资)。 (7)M公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4．7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 (8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33％，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，大华公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 
    
    要求：（1）编制大华公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会议分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）编制大华公司9月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示） 
                      利润表（简表） 
    编制单位：大华公司　　　　　2000年9月　　　　　　单位：万元 
    
    正确答案: 
  (1)编制相关的会计分录 
    ① 
    借：分期收款发出商品 17 
      贷：库存商品　　　　　17 
    借：银行存款　4．68 
      贷：主营业务收入　　　　　　　　4 
          应交税金——应交增值税(销项税额)　　0．68 
    借：主营业务成本　　　3．4 
      贷：分期收款发出商品3．4 
    ② 
    借：委托代销商品　3．6 
      贷：库存商品　　　　3．6 
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　2．8 
        营业费用(或产品销售费用、销售费用，下同)　0．13 
      贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　2．5 
          应交税金一应交增值税(销项税额)　　　　　　　　0．43 
    借：主营业务成本1．8 
      贷：委托代销商品　　　1．8 
    ③ 
    借：银行存款　　　　　1 
      贷：预收帐款(或应收账款)1 
    借：生产成本(或基本生产成本、劳务成本，下同)　1．2 
      贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　1．2 
    ④ 
    借：银行存款　　　　35 
      贷：预收账款(或应收账款)35 
    借：生产成本　　15 
      贷：应付工资　　　5 
          原材料　　　　　10 
    ⑤ 
    借：应收票据　　　　　　　　117 
      贷：主营业务收入　　　　　　　100 
          应交税金——应交增值税(销项税额)17 
    借：主营业务成本　　　80 
      贷：库存商品　　　　　　80 
    ⑥ 
    借：银行存款　　　　　　　　　　50 
      贷：主营业务收入　　　　　　　　42．74 
          应交税金——应交增值税(销项税额)　　7．26 
    借：生产成本　　10．4 
      贷：应付工资　　　　10．4 
    借：主营业务成本10．4 
      贷：生产成本　　　10．4 
    ⑦ 
    借：主营业务收入　　　　　　　　　6 
        应交税金——应交增值税(销项税额)　1．02 
      贷：应收账款——甲公司　　　　　　　7．02 
    借：库存商品　　　　　　　　　　4．7 
      贷：主营业务成本　　　　　　　　　4．7 
    ⑧ 
    借：所得税（或所得税费用，下同）6．18 
      贷：应交税金——应交所得税　　　　6．18 
    （2）编制9月份利润表 
                利润表（简表） 
    编制单位：大华公司　　2000年9月　　　单位：万元