2013年初级会计职称会计实务模拟试卷3_第5页

   3、2000年5月1日A公司购入B公司2000年3月1日发行的债券，债券面值为10000元，期限为2年，到期一次还本付息，年利率为12%，购入时实际支付价款11000元（含相关费用800元）。相关费用作为当期费用处理。要求：完成上述业务的会计分录。 
    正确答案: 
    购入时应计利息＝10000×12％×（2/12）＝200元 
    2000年5月1日 
    借：长期债权投资－债券投资（债券面值）10000 
    　　　　　　　　　　　　　（应计利息）　200 
    　　投资收益 　　　　　800 
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11000 
    2000年12月31日 
    借：长期债权投资－债券投资（应计利息）　　800 
    　贷： 投资收益－债券利息收入　　　　　　　 800 
    2001年12月31日 
    借：长期债权投资－债券投资（应计利息）　　1200 
    　贷： 投资收益－债券利息收入　　　　　　　 1200 
    2002年3月1日 
    借：长期债权投资－债券投资（应计利息）　　200 
    　贷： 投资收益－债券利息收入　　　　　　　 200 
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　12400 
    　贷：长期债券投资－债券投资（面值）　　　10000 
          　　　　　　　　　　　（应计利息）　 2400 

    4、大华公司为增值税一般纳税企业，适应的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2004年8月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原料已验收入库。（2）用原材料对外长期投资，双方协议按成本作价。该批原材的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求；（1） 编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称。（2） 计算甲公司9月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。 
    正确答案: 
    （1）编制相关的会计分录 
    ① 
    借：原材料 60 
        应交税金—应交增值税（进项税额） 10.2 
      贷：应付票据 70.2 
    ② 
    借：长期股权投资 47.97 
      贷：原材料 41 
          应交税金—应交增值税（销项税额） 6.97 
    ③ 
    借：应收账款 23.4 
      贷：主营业务收入 20 
          应交税金—应交增值税（销项税额） 3.4 
    借：主营业务成本 16 
      贷：库存商品 16 
    ④ 
    借：在建工程 35.1 
      贷：原材料 30 
          应交税金—应交增值税（进项税额转出） 5.1 
    ⑤ 
    借：待处理财产损溢 11.7 
      贷：原材料 10 
          应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1.7 
    ⑥ 
    借：应交税金—应交增值税（已交税金） 2。5 
      贷：银行存款 2.5 
    ⑦ 
    借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 0.47 
      贷：应交税金—未交增值税 0.47 
    （2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额 
    9月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元） 
    9月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7—10.2—4=2.97（万元） 
    9月份应交未交的增值税额=2.97—2.5=0.47（万元） 

    五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。) 
    1、大华公司发行债券及购建设备的有关资料如下：（1）2002年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6％，发行价格为800万元（发行费用略）;发行债券筹集的资金已收到。（2）2002年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为4.4万元。（3）该设备安装期间领用工程物资34.5万元（含增值税）;领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。2002年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2004年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：（一）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）。（二）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）。（三）计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额。（四）编制出售该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 
    正确答案: 
    （一）编制发行债券的会计分录 
    借：银行存款 800 
      贷：应付债券－债券面值 800 
    （二）计算该设备的入账价值 
    2002年应计入设备成本的债券利息费用＝800×6％×3÷12＝12万元 
    应计入该设备成本的其他金额＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848万元 
    该设备的入账价值＝12＋848＝860万元 
    （三）计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额 
    2002年应计提的折旧额＝860×40％×9/12＝258万元 
    2003年应计提的折旧额＝860×40％×3/12＋（860－860×40％）×40％×9/12＝240.8万元 
    2004年应计提的折旧额＝（860－344）×40％×3/12＝51.6万元 
    （四）编制出售该设备的会计分录 
    借：固定资产清理 309.6 
        累计折旧 550.4 
      贷：固定资产 860 
    借：银行存款 306 
      贷：固定资产清理 306 
    借：固定资产清理 0.4 
      贷：固定资产清理 0.4 
    借：营业外支出 4 
      贷：固定资产清理 4