2014年会计职称《初级会计实务》讲义：第一章_第3页

三、其他货币资金
　　★其他货币资金的内容
　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。
　　★存出投资款：买股票的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）

四、应收票据
　　★商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）
　　比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。
　　★【例题·计算题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录：
　　『正确答案』
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　 1 755 000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 1 500 000
　　　　　　应交税费-应税交增值税（销项税额）　255 000
　　3月15日，甲公司收到乙面值为1 755 000元，抵公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，付产品货款。
　　甲公司应编制如下会计分录：
　　『正确答案』
　　借：应收票据　　　　　　　 1 755 000
　　　　贷：应收账款　　　　　　　 1 755 000
　　6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。
　　甲公司应作如下会计处理：
　　『正确答案』
　　借：银行存款　　　　　　 1 755 000
　　贷：应收票据　　　　　　 1 755 000