初级会计实务知识点分享：应交税费

　　★企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　二、应交增值税

　　（一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：

　　（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣）

　　（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。

　　（二）一般纳税企业的账务处理★按照增值税暂行条例，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。

　　1.★进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。

　　购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。

　　2.销售物资或者提供应税劳务（加工、修理修配劳务）

　　3.★视同销售行为★视同销售需要交纳增值税的事项：①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

　　（三）小规模纳税企业的账务处理

　　小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。

　　★小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。