初级会计实务知识点分享：应交税费_第3页

　　（二）应交营业税的账务处理借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；

　　★企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；实际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　★企业转让无形资产使用权应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目，转让无形资产所有权应交营业税，不通过“营业税金及附加”科目，直接计入营业税费。

　　五、其他应交税费

　　其他应交税费包括城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

　　（一）应交资源税资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。开采或生产应税产品对外销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

　　企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；自产自用应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”。（二）应交城市维护建设税★城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。

　　企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。

　　（三）应交教育费附加企业按应交流转税的一定比例计算交纳。

　　（四）应交土地增值税土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权即地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。

　　土地增值税采用四级超率累进税率，其中最低税率为30%，最高税率为60%.根据企业对房地产核算方法不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别：

　　企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；土地使用权在“无形资产”科目核算的房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。交纳土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目。（五）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余额计算交纳；房产出租的，房产租金收入为房产税的计税依据。