初级会计职称考试《经济法基础》第四章知识预习9

2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度

　　强化学习九、应纳税额的计算

　　提示：计算过程：

　　（1）明确税收优惠，有无免税所得；

　　（2）明确适用的应税项目；

　　（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；

　　（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；

　　（5）计算应纳税额：

　　①超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数；

　　②比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率。

　　（一）工资、薪金所得

　　1.一般计算：

　　应纳税额=（每月收入-3500或4800）×适用税率-速算扣除数

　　提示：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用的速算扣除数表）

　　注：（1）本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得税；

　　（2）含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

　　2.个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。

　　（1）雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额：即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

　　（2）全年一次性奖金的个人所得税计算：9600÷12=800（元），适用税率为3%，全年一次性奖金应纳税额=9600×3%=288（元）

　　（3）王某2012年应缴纳工资薪金的个人所得税=180+288=468（元）

　　提示：王某2012年12月应缴纳工资薪金的个人所得税=180÷12+288=303（元）。

　　（2）工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：即：当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。