中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案15_第3页

三、判断题

1.所得税会计是针对会计与税收规定之间的差异，在所得税会计核算中的具体体现。()

答案：√

2.所有无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础是相同的。()

答案：×

解析：对于企业内部自行研究开发形成的无形资产，符合税法规定，按照形成无形资产成本的150%摊销，初始确认时其账面价值与计税基础是不同的。

3.企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。()

答案：×

解析：企业提供债务担保发生的支出，税法规定不允许税前扣除，所以其计税基础与账面价值相等，不为0。预计负债计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=账面价值-0=账面价值。

4.对于应付职工薪酬，超过税法扣除标准的部分产生可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产。()

答案：×

解析：税法对于合理的应付职工薪酬基本允许税前扣除，不合理的部分在以后期间也不能扣除，所以其账面价值与其计税基础相等，不产生暂时性差异。

5.对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。()

答案：×

解析：对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

6.对于企业合并交易的所得税处理，通常情况下，将被合并企业视为按账面价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。()

答案：×

解析：对于企业合并交易的所得税处理，通常情况下，将被合并企业视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。

7.暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。()

答案：√

8.应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税。()

答案：×

解析：应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。

9.若资产的账面价值大于计税基础，则形成可抵扣暂时性差异。()

答案：×

解析：资产的账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异。

10.对于超标的广告费和业务宣传费支出，由于该类费用在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但因按照税法规定可以确定其计税基础，其账面价值0与计税基础的差异也形成可抵扣暂时性差异。()

答案：√

四、计算分析题

2011年1月1日，长江公司取得新华公司60%的有表决权股份，能够对新华公司实施控制。2011年5月20日，长江公司向新华公司销售一批商品，成本为260万元，售价为400万元(不含增值税)。至2011年12月31日，该批商品已经对外出售40%，2012年度，新华公司将剩余商品全部对外出售。长江公司和新华公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。假定本题中从合并财务报表角度在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素的影响。

要求：(1)计算2011年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制所得税相关的会计分录。

(2)计算2012年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制所得税相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：(1)2011年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产=(400-260)×(1-40%)×25%=21(万元)

会计分录：

借：递延所得税资产21

贷：所得税费用21

(2)2012年度内部交易存货全部对外出售，不存在未实现的内部交易损益，所以相关递延所得税资产余额为0。2012年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的余额为0,2012年12月31日合并财务报表递延所得税资产的发生额=0-21=-21(万元)

会计分录：

借：递延所得税资产21

贷：未分配利润——年初21

借：所得税费用21

贷：递延所得税资产21