中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案14_第4页

四、计算分析题

长江股份有限公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以下为长江公司的一项销售业务：

(1)2011年1月1日向甲公司销售产品10万件,每件售价均为500元，每件成本均为400元。长江公司已于当日发货，同时收到甲公司支付的部分货款3000万元。销售协议规定6月30日前甲公司有权退回该商品在市场上的滞销部分，长江公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占5%;

(2)2月10日长江公司收到其余2850万元货款。

(3)6月30日，长江公司销售的上述产品的退货率为4%，双方结算退货款。

要求：做出长江公司上述业务的相关账务处理。

答案：(1)①1月1日长江公司发出商品时确认收入

借：银行存款3000

应收账款2850

贷：主营业务收入5000

应交税费——应交增值税(销项税额)850

借：主营业务成本4000

贷：库存商品4000

②1月31日确认估计的销售退回时：

借：主营业务收入250(5000×5%)

贷：主营业务成本200(4000×5%)

预计负债50

③2月10日收到剩余货款

借：银行存款2850

贷：应收账款2850

④6月30日长江公司销售的该批商品实际退货率为4%，双方结清货款。

借：库存商品160(4000×4%)

应交税费——应交增值税(销项税额)34(5000×4%×17%)

主营业务成本40

预计负债50

贷：银行存款234

主营业务收入50