中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案12_第4页

四、计算分析题

1.丁公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项会计处理提出疑问：

(1)2010年1月1日，丁公司从某银行取得年利率为4%的贷款400万元，期限为2年，到期还本付息。现因丁公司发生财务困难，于2011年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2013年12月31日，利率降至2%，免除积欠利息32万元，但附有一条件：债务重组后，如丁公司从2012年起有盈利，则利率恢复至4%，若无盈利，仍维持2%，利息按年支付，估计丁公司从2012年起很可能盈利。假定或有应付款项待债务结清时一并结转。

则2011年进行债务重组，丁公司的账务处理为：

借：长期借款432

贷：长期借款——债务重组400

营业外收入32

(2)2011年12月31日，丁公司应付丙公司账款余额为2000万元，因丁公司发生财务困难，双方进行债务重组，丙公司同意豁免丁公司债务100万元，其余款项以一幢厂房和一项投资性房地产进行清偿。

丁公司该厂房原值为1000万元，已计提折旧500万元，重组日公允价值为1200万元，发生清理费用10万元。

丁公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，其成本为200万元，累计发生公允价值变动200万元。重组日公允价值为410万元。不考虑其他因素。

则重组日，丁公司的账务处理为：

借：固定资产清理500

累计折旧500

贷：固定资产1000

借：固定资产清理10

贷：银行存款10

借：应付账款2000

贷：固定资产清理510

其他业务收入410

营业外收入1080

要求：(1)根据资料①，判断丁公司的账务处理是否正确，如不正确，编制更正分录;

(2)根据资料②，判断丁公司的账务处理是否正确，如果不正确，编制更正分录。

(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制损益结转的会计分录，答案中的金额单位用万元表示)

答案：(1)资料①丁公司的会计处理不正确，更正分录：

借：营业外收入16

贷：预计负债16

(2)资料②丁公司的会计处理不正确，更正分录：

借：其他业务成本400

贷：投资性房地产——成本200

——公允价值变动200

借：公允价值变动损益200

贷：其他业务成本20