1.
【答案】
2011年1月1日
固定资产入账价值=1 000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1 813.24(万元)
长期应付款入账价值为2 000万元
未确认融资费用=2 000-1 813.24=186.76(万元)
借:固定资产 1 813.24
未确认融资费用 186.76
贷:长期应付款 2 000
2011年12月31日
未确认融资费用摊销额=期初摊余成本×实际利率
=期初应付本金余额×实际利率
=(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率
=(2 000-186.76)×6%=108.79(万元)
借:财务费用 108.79
贷:未确认融资费用 108.79
借:长期应付款 1 000
贷:银行存款 1 000
2012年12月31日
未确认融资费用摊销额=[(2 000-1 000)-(186.76-108.79)]×6%=55.32(万元)
借:财务费用 55.32
贷:未确认融资费用 55.32
借:长期应付款 600
贷:银行存款 600
2013年12月31日
未确认融资费用摊销额=186.76-108.79-55.32=22.65(万元)
借:财务费用 22.65
贷:未确认融资费用 22.65
借:长期应付款 400
贷:银行存款 400
2.
【答案】
(1)设备入账价值=456.35+5×(1-7%)=461(万元)
(2)2007年度和2008年度该设备计提的折旧额合计=(461-11)÷6×2=150(万元),2007年发生的设备修理费不影响固定资产账面价值。
2008年12月31日该设备的账面价值=461-150=311(万元),其可回收金额为291万元,低于账面价值,故应计提的固定资产减值准备金额=311-291=20(万元)。
2009年应计提的折旧额=(291-11)÷(6-2)=70(万元)。
2010年1~11月计提的折旧额=(291-11-70)÷(3×12)×11=64.17(万元)。
(3)2010年11月30日
借:固定资产清理 156.83
累计折旧 284.17(150+70+64.17)
固定资产减值准备 20
贷:固定资产 461
借:固定资产清理 10
贷:银行存款 10
借:银行存款 90
营业外支出——处置非流动资产 76.83
贷:固定资产清理 166.83