中级会计《会计实务》每日一练：(2015-1-29)

单项选择题
2010年1月1日甲公司从二级市场上购入A公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券作为可供出售金融资产进行核算，该债券期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年12月31日。购入债券时的实际年利率为4%。甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款1 021.26万元，另支付相关交易费用6.5万元。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1 070万元。2011年12月31日，该债券的公允价值为800万元，且预计将继续下降。则甲公司对该债券的会计处理中，不正确的是（　　）。
A.该项可供出售金融资产的初始入账价值为1 027.76万元
B.2010年12月31日该项可供出售金融资产的摊余成本为1 012.11万元
C.2010年12月31日甲公司应确认公允价值变动额51.13万元
D.2011年12月31日甲公司计提减值准备前该债券的账面价值为1 060.75万元
 A    B    C    D   
 
【正确答案】 B
【知 识 点】可供出售金融资产的会计处理
【答案解析】 
2010年1月1日，甲公司该项债券投资的初始入账价值=1 021.26+6.5=1 027.76（万元）选项A正确；2010年12月31日，甲公司该项债券投资的摊余成本=1 027.76×（1+4%）-1 000×5%=1 018.87（万元），其公允价值为1 070万元，故应确认的资本公积金额=1 070-1 018.87=51.13（万元）选项B错误，选项C正确；2011年12月31日甲公司该项债券投资的摊余成本=1 018.87×（1+4%）-1 000×5%=1 009.62（万元），计提减值准备前该债券的账面价值=1 009.62+51.13=1 060.75（万元）选项D正确。