2012年一级建造师建设工程经济资料：现金流量的基本概念

2012年一级建造师建设工程经济资料：现金流量的基本概念

　1.现金
　　现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
　　会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”帐户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”帐户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”帐户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
　　2.现金等价物
　　现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
　　一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。其中，期限较短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
　　3.现金流量
　　现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流出。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。应该注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于3个月内到期的国库券。
　　权责发生制和收付实现制
　　1.权责发生制和收付实现制
　　2.权责发生制和收付实现制的互换应计基础调整现金基础销售收入+期初应收帐项-期末应收帐项=销售现金收入销售成本+期末存货-期初存货+期初应付帐项–期末应付帐项=购货现金付出营业费用+期末待摊、预付费用-期初待摊、预付费用+期初应付、预提费用-期末应付、预提费用=营业
　　费用付现额基本要求
　　1.企业应在年末编制年报时编报现金流量表。企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。

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