2016年注册会计师考试《审计》练习题精选（6）_第2页

　　C、注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制

　　D、被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是对内部控制了解的深度。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

　　5、多选题

　　下列各项中，属于COSO发布的内部控制框架规定的内部控制要素的有（　）。

　　A、控制流程

　　B、控制环境

　　C、控制风险

　　D、控制活动

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考查的是了解被审计单位内部控制五要素。COSO发布的内部控制框架规定的内部控制要素为：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。

　　6、单选题

　　下列有关控制环境的说法中，错误的是（　）。

　　A、在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

　　B、在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

　　C、在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是了解被审计单位内部控制五要素。在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

　　7、单选题

　　风险导向审计是当今主流的审计方法，我国审计准则体现了风险导向审计的要求。下列各项表述中，违背我国审计准则要求的是（　）。

　　A、每项审计业务都需要对被审计单位及其环境作出了解

　　B、注册会计师在评估重大错报风险前都需要实施风险评估程序

　　C、在重大错报风险评估为低水平的情况下，可以仅将实质性程序集中在例外事项上

　　D、注册会计师应将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量、明确执业责任

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是审计风险准则概述。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。