2016年注册会计师考试《审计》练习题精选（2）_第2页

　　A、风险评估程序通常不涉及审计抽样

　　B、当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

　　C、实质性程序中均可以使用审计抽样获取审计证据

　　D、未留下轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，在细节测试中，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，但在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

　　5、多选题

　　如果注册会计师确定的信赖过度风险为10%，可容忍的偏差率为8%，确定的预期总体偏差率为2%。如果在选取的样本中（样本规模为53）发现了两例偏差，以下说法正确的有（　）。（查表得出：信赖过度风险10%，发现两个偏差的风险系数为5.3

　　A、如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平

　　B、可以接受总体

　　C、总体不能被接受

　　D、估计的总体偏差率上限为6%，可以接受总体

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】发现两例偏差时，根据公式计算总体偏差率上限为5.3/53=10%，超过了可容忍的偏差率8%，注册会计师不能接受被测试的内部控制总体。

　　6、单选题

　　下列关于抽样单元的说法中，错误的是（　）。

　　A、抽样单元是指构成总体的个体项目

　　B、抽样单元可能是实物项目

　　C、抽样单元不能是货币单元

　　D、在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致

　　【正确答案】C

　　【答案解析】抽样单元可能是货币单元。

　　7、单选题

　　下列关于统计抽样的说法中，正确的是（　）。

　　A、当重大错报风险水平较高时，必须采用统计抽样

　　B、注册会计师严格按照随机原则选取样本就是统计抽样

　　C、只要是随机选取样本项目的抽样方法就是统计抽样

　　D、统计抽样需要运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险

　　【正确答案】D

　　【答案解析】BCD选项，统计抽样需要同时具备下列特征：（1）随机选取样本项目。（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。A选项，注册会计师在运用审计抽样时，既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法，这取决于注册会计师的职业判断。