初级会计职称考试《经济法基础》历年考题解析（第六章）

一、单项选择题
　　1．关于房产税纳税人的下列表述中，不符合房产税法律制度规定的是（　　）。(2012年)
　　A．房屋出租的，承租人为纳税人
　　B．房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人
　　C．房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人
　　D．房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
　　【答案】A
　　【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。
　　2．某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1．2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（　　）。(2012年)
　　A．12000×(1-30%)×1．2%=100．8(万元)
　　B．12000× (1-30%)×1．2%+80×12%=110．4(万元)
　　C．(12000+400)×(1-30%)×1．2%+80×12%=113．76(万元)
　　D．(12000+400+600)×(1-30%)×1．2%=109．2(万元)
　　【答案】B
　　【解析】(1)企业办的幼儿园用房免征房产税；(2)企业经营性房产从价计征房产税；(3)出租房产从租计征房产税。
　　3．甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元，已知，当地规定的契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，甲公司应缴纳的契税税额为（　　）万元。(2012年)
　　A．15
　　B．45
　　C．60
　　D．75
　　【答案】D
　　【解析】国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据，甲公司应缴纳契税=(2000+500)×3%=75(万元)。
　　4．根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（　　）。(2012年)
　　A．载客汽车
　　B．银行运钞车
　　C．机关公务车
　　D．养殖渔船
　　【答案】D
　　【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税。
　　5．甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（　　）。(2012年)
　　A．甲和乙为纳税人
　　B．甲和丙为纳税人
　　C．乙和丁为纳税人
　　D．甲和丁为纳税人
　　【答案】A
　　【解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
　　6．周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知，契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是
　　（　　）。(201 1年)
　　A．周某应缴纳契税3万元
　　B．周某应缴纳契税2．4万元
　　C．谢某应缴纳契税2，7万元
　　D．谢某应缴纳契税0．3万元
　　【答案】C
　　【解析】(1)以土地、房屋权属抵债，视同土地、房屋权属发生转移，应当缴纳契税；(2)契税的纳税人，是在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，在本题中，谢某是契税的纳税入：(3)谢某取得了90万元的房屋，应纳契税=90×3%=2．7(万元)；(4)如果本题改为谢某与周某进行“房屋交换”，则以“价格差额”作为计税依据。
　　7．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（　　）。(2011年)
　　A．工商营业执照
　　B．房屋产权证
　　C．土地使用证
　　D．税务登记证
　　【答案】D
　　【解析】应当缴纳印花税的权利、许可证照包括：房屋产权证(选项B)、工商营业执照(选项A)、商标注册证、专利证、土地使用证(选项C)，不包括税务登记证(选项D)。
　　8．某矿业公司开采销售应税矿产品，其资源税实行从量计证，则该公司计征资源税的课税数量是（　　）。(201 1年)
　　A．实际产量
　　B．发货数量
　　C．计划产量
　　D．销售数量
　　【答案】D
　　【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量。
　　9．甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（　　）。(2010年)
　　A．2009年12月
　　B．2010年1月
　　C．2010年2月
　　D．2010年4月
　　【答案】C
　　【解析】纳税入委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起．缴纳房产税。
　　10．周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（　　）。(2010年)
　　A．100×3%=3(万元)
　　B．(100+60)×3%=4．8(万元)
　　C．(100+70)×3%=5．1(万元)
　　D．(100+70+60)×3%=6．9(万元)
　　【答案】A
　　【解析】(1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税；(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税；(3)周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3(万元)。
　　11．某企业2009年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1．2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。根据房产税法律制度的规定，该企业2008年度应缴纳的房产税税额为（　　）万元。(2009年)
　　A．1 8
　　B．33．6
　　C．42
　　D．48
　　【答案】 C
　　【解析】应纳房产税=5000×(1-30%)×1．2%=42(万元)。
　　12．根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（　　）。(2009年)
　　A．承包者获得农村集体土地承包经营权
　　B．企业受让土地使用权
　　C．企业将厂房抵押给银行
　　D．个人承租居民住宅
　　【答案】B
　　【解析】(1)选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；(2)选项CD：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。
　　13．某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1．2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。根据房产税法律制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为（　　）元。(2008年)
　　A．9360
　　B．7200
　　C．5040
　　D．2160
　　【答案】C
　　【解析】应纳房产税=600000×(1-30%)×1．2%=5040(元)。
　　14．林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为（　　）万元。(2008年)
　　A．4．8
　　B．2．88
　　C．2．16
　　D．0．72
　　【答案】D
　　【解析】(1)房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据；(2)交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税；(3)黄某应缴纳契税=(96-72)×3%=0．72(万元)。
　　15．下列税种中，实行从量计征的是（　　）。(2008年)
　　A．契税
　　B．车辆购置税
　　C．房产税
　　D．城镇土地使用税
　　【答案】D
　　【解析】城镇士地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征。
　　16．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（　　）。(2008年)
　　A．合同的双方当事人
　　B．合同的担保人
　　C．合同的证人
　　D．合同的鉴定人
　　【答案】A
　　【解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
　　17．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（　　）。(2007年)
　　A。建筑面积
　　B．使用面积
　　C．居住面积
　　D．实际占用的土地面积
　　【答案】D
　　【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。