初级会计师2014年会计实务精选练习十_第14页

　　五、综合题

　　本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。(1)上述业务的会计分录为：

　　①借：委托代销商品 640

　　贷：库存商品 640

　　借：银行存款 642

　　销售费用 60

　　贷：主营业务收入 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 102

　　借：主营业务成本480

　　贷：委托代销商品480

　　②借：银行存款 397.8

　　贷：其他业务收入 340

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 57.8

　　借：其他业务成本 280

　　贷：原材料 280

　　③借：预收账款 96

　　贷：主营业务收入(560×60%-240) 96

　　借：主营业务成本(400X 60%-170) 70

　　贷：劳务成本 70

　　④借：银行存款 60

　　贷：其他业务收入 60

　　⑤借：销售费用 11.7

　　(3)借：在建工程(600+102+8) 710

　　贷：银行存款 710

　　(4)借：在建工程 3

　　贷：银行存款 3

　　借：固定资产 713

　　贷：在建工程 713(5)(713-35.65)/5×720/1 000=9.75(万元)

　　借：制造费用 9.75

　　贷：累计折旧 9.752

　　借：长期股权投资——乙公司4 502

　　应收股利 145

　　贷：应付职工薪酬 117

　　借：应付职工薪酬 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 60

　　贷：库存商品 60

　　⑥借：递延收益 330

　　贷：营业外收入 330

　　营业外支出 10

　　贷：银行存款 40

　　(2)营业收入：600(1)+96(3)4-100(5)+340(2)+60(4)=1 196(万元)营业成本：480(1)4-70(3)+60(5)4-280(2)=890(万元)

　　销售费用：60(1)4-117(5)+5(7)=182(万元)

　　营业利润：1 196-890-182-15(7)-10(7)=99(万元)营业外收入：330万元(6)

　　利润总额：994-330-10(7)=419(万元)

　　(3)营业利润率=营业利润/营业收入×100%=99/1 196×100%=8.28%

　　成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用=8904-182+15+10=1 097(万元)

　　成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%=419/1 097×100%=38.20%