初级会计师2014年会计实务精选练习九_第7页

　　(2009年)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：

　　(1) 6月2日，向乙公司销售A商品1 600件， 标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。 甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

　　(2) 6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)， 销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

　　(3) 6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500 件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60 件，该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致)，实际成本0.3万元。

　　(4) 6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。

　　除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录;

　　(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

　　第 49 题 (分析题)(每题 5.00 分)

　　(2009年)某企业2008年发生的长期借款和仓

　　库建造业务如下：

　　(1) 2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率 6% (合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

　　(2) 2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)， 全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。

　　(3) 2008年12月31日仓库工程完工并验收合格， 达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。

　　要求：

　　(1)编制取得长期借款的会计分录。

　　(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

　　(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。 ②编制结转仓库成本的会计分录。

　　(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。 ②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。

　　(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)