2013年初级会计职称考试《初级会计实务》冲刺试题四_第3页

　　要求：根据上述资料，回答下列(1)～(2)题：

　　<1>、下列关于甲公司的会计处理表述中，正确的有(　　)。

　　A.业务(1)的会计处理为：

　　借：原材料108000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)17850

　　贷：其他货币资金125850

　　B.业务(2)的会计处理为：

　　借：原材料252000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)41650

　　贷：预付账款80000

　　银行存款213650

　　C.业务(3)的会计处理为：

　　借：原材料760000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)129200

　　贷：实收资本600000

　　资本公积——其他资本公积289200

　　D.业务(4)，建造办公楼领用B材料的会计处理为：

　　借：在建工程36000

　　贷：原材料36000

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，应贷记“应付票据”科目，选项C，贷方资本公积二级明细科目不正确，应贷记“资本公积——资本溢价”，选项D，建造不动产领用原材料的进项税额不允许抵扣，应计入不动产成本，正确的处理应该是借记“在建工程”，贷记“原材料”和“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。

　　<2>、下列关于甲公司的处理表述中，正确的有(　　)。

　　A.销售A材料取得的收入应计入“主营业务收入”科目

　　B.11月30日，A材料的账面余额为98.8万元

　　C.11月30日，A材料应计提的存货跌价准备为15.6万元

　　D.11月30日，A材料应计入甲公司资产负债表“存货”项目的金额为98.8万元

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A，销售材料取得收入通过“其他业务收入”科目核算,;选项B，A材料月末一次加权平均单价=(400000+108000+252000+760000)÷(1000+300+700+2000)=380(元/千克)，发出A材料的成本=(300+1000+100)×380=532000(元)，结存A材料的成本=(400000+108000+252000+760000)-532000=988000(元);选项C，应计提跌价准备=988000-832000=156000(元);选项D，存货期末按照成本和可变现净值孰低计量，A材料在资产负债表“存货”项目中按账面价值83.2万元列示。

　　3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，年末一次确认全年所得税费用。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转，本年利润采用表结法核算。2011年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

　　单位：万元

　　科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额

　　主营业务收入1500销售费用85