2013年初级会计职称考试《初级会计实务》冲刺试卷1_第7页

3、丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税,且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2011年3月，丙公司发生如下交易事项： 
　　（1）3月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格500万元，产品成本400万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。3月6日丙公司收到甲公司的货款。销售前，该产品已计提跌价准备50万元。 
　　（2）3月10日，销售材料一批，增值税专用发票注明售价400万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元，未计提跌价准备。 
　　（3）3月15日，收到乙公司退回的产品并验收入库，当日支付退货款并收到税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品在1月份出售时，已经确认销售收入，销售价格为300万元，实际成本为180万元，未计提跌价准备。 
　　（4）3月18日，向丁公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。 
　　（5）3月20日，向本公司生产工人发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为20万元，市场售价为50万元。 
　　（6）3月31日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入240万元，劳务成本170万元。 
　　（7）3月31日，计提管理用无形资产摊销5万元，车间设备折旧8万元。 
　　（8）3月31日，确认投资性房地产公允价值变动收益6万元。 
　　（9）3月31日，结转固定资产处置净收益13万元。 
　　（10）以银行存款支付管理费用30万元，财务费用10万元，销售费用10万元，营业外支出20万元。 
　　假定除上述业务外，丙公司本月未发生其他相关业务。 
　　要求：根据上述资料，回答下列（1）～（5）题。 
　　<1>、下列关于丙公司对业务（1）～（4）处理的表述，正确的是（　　）。 
　　A.对甲公司享受的现金折扣计入销售费用 
　　B.销售材料收入计入其他业务收入科目 
　　C.对乙公司退回的产品冲减3月份的收入和成本 
　　D.转让给丁公司非专利技术使用权收取的使用费，应分期确认收入 
　　【正确答案】：BC 
　　【答案解析】：A项，应计入财务费用；D项，不提供后续服务，取得的使用费一次性确认收入。 
　　<2>、下列关于丙公司对业务（6）的处理正确的是（　　）。 
　　A.确认主营业务收入320万元 
　　B.确认主营业务收入96万元 
　　C.结转主营业务成本230万元 
　　D.结转主营业务成本70万元 
　　【正确答案】：BD 
　　【答案解析】：丙公司对业务6采用完工百分比法确认劳务收入，3月份完工进度60％，应确认的主营业务收入＝560×60％－240＝96（万元），应结转的主营业务成本＝400×60％－170＝70（万元）。 
　　<3>、丙公司3月份利润表中“营业收入”项目金额为（　　）万元。 
　　A.812 
　　B.825 
　　C.806 
　　D.406 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：营业收入＝500（1）＋400（2）－300（3）＋50（4）＋60（5）＋96（6）＝806（万元）。 
　　<4>、下列关于丙公司3月份利润表中项目金额填列的表述，正确的是（　　）。 
　　A.营业成本540万元 
　　B.财务费用10万元 
　　C.管理费用35万元 
　　D.利润总额200万元 
　　【正确答案】：ACD 
　　【答案解析】：财务费用＝10（1）＋10（10）＝20（万元） 
　　营业成本＝350（1）＋280（2）－180（3）＋20（4）＋70（6）＝540（万元） 
　　管理费用＝5＋30＝35（万元） 
　　营业利润＝806－540－35－20－10（销售费用）＋6（公允价值变动收益）＝207（万元） 
　　利润总额＝207＋13－20＝200（万元） 
　　<5>、丙公司3月份的营业利润率和成本费用利润率分别为（　　）。 
　　A.25.49％和33.06％ 
　　B.25.09％和34.21％ 
　　C.25.68％和33.06％ 
　　D.24.81％和34.21％ 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：营业利润率＝营业利润/营业收入×100％＝207/806×100％＝25.68％ 
　　成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用 
　　＝540＋10＋35＋20＝605（万元） 
　　成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％＝200/605×100％＝33.06％ 
　　上述业务的会计分录为： 
　　①3月1日销售货物时： 
　　借：应收账款　585 
　　　　贷：主营业务收入　500 
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）85 
　　借：主营业务成本　　350 
　　　　存货跌价准备50 
　　　　贷：库存商品　400 
　　3月6日收到货款时： 
　　借：银行存款575 
　　　　财务费用10 
　　　　贷：应收账款585 
　　②借：银行存款　　468 
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　400 
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　68 
　　借：其他业务成本　280 
　　　　贷：原材料　　　280 
　　③借：主营业务收入300 
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51 
　　　　　贷：银行存款351 
　　借：库存商品180 
　　　　贷：主营业务成本180 
　　④借：银行存款　60 
　　　　　贷：其他业务收入　60 
　　⑤借：生产成本　58.5 
　　　　　贷：应付职工薪酬　58.5 
　　借：应付职工薪酬　58.5 
　　　　贷：主营业务收入　50 
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）8.5 
　　借：主营业务成本　20 
　　　　贷：库存商品　20 
　　⑥借：预收账款　96 
　　　　　贷：主营业务收入　96　（560×60％－240） 
　　借：主营业务成本　70　（400×60％－170） 
　　　　贷：劳务成本　70 
　　⑦借：管理费用5 
　　　　　制造费用8 
　　　　　贷：累计折旧8 
　　　　　　　累计摊销5 
　　⑧借：投资性房地产——公允价值变动6 
　　　　　贷：公允价值变动损益6 
　　⑨借：固定资产清理13 
　　　　　贷：营业外收入13 
　　⑩借：管理费用　　30 
　　　　　财务费用　10 
　　　　　销售费用　　10 
　　　　　营业外支出　20 
　　　　　贷：银行存款　70