初级会计师考试《会计实务》：第六章典型例题

第六章典型例题

（一）单项选择题
1.某企业20×9年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业20×9年度所得税费用为（　）万元。
A.400　　　　　　　
B.401.5
C.450　　　　　　　
D.498.5
『正确答案』B
『答案解析』根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1 800－200＋6＝1 606（万元）。该企业20×9年度所得税费用＝（1 800－200＋6）×25%＝401.5（万元）。
2.下列各项，不影响企业营业利润的是（　）。
A.计提的工会经费
B.发生的业务招待费
C.收到退回的所得税
D.处置投资取得的净收益
『正确答案』C
『答案解析』收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。
3.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（　）。
A.公益性捐赠支出
B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失
D.固定资产减值损失
『正确答案』D
『答案解析』选项D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，选项A、B、C均记入“营业外支出”科目。
4.某企业20×9年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　）万元。
A.13　　　　　　　
B.15
C.18　　　　　　　
D.23
『正确答案』D
『答案解析』企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100—主营业务成本80—管理费用5—资产减值损失2＋投资收益10＝23（万元）。
（二）多项选择题
1.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（　）。
A.当期应交所得税
B.递延所得税收益
C.递延所得税费用
D.代扣代交的个人所得税
『正确答案』ABC
『答案解析』所得税费用＝当期应交所得税＋（－）递延所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税，因此是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。
2.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（　）。
A.存货盘盈
B.固定资产出租收入
C.固定资产盘盈
D.无法查明原因的现金溢余
『正确答案』ABC
『答案解析』存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整。