2014初级会计职称考试初级会计实务讲义第五章费用第二节

　　营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

　　(一)计算应交营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费

　　(二)期末结转到本年利润

　　借：本年利润

　　贷：营业税金及附加

　　【例题】(2010年)下列各项中，应计入营业税金及附加的有(　　)。

　　A.处置无形资产应交的营业税

　　B.销售商品应交的增值税

　　C.销售应税产品的资源税

　　D.销售应税消费品应交的消费税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B增值税是价外税，不影响损益。

　　【例题】2010年4月，某公司当月实际应交增值税为350万元，应交消费税150万元，应交营业税为l00万元，城建税税率7%，教育费附加率3%。与城建税、教育费附加有关的会计分录如下：

　　『正确答案』

　　(1)计算应交城建税和教育费附加时

　　计算城建税(350+150+100)×7%=42(万元)

　　教育费附加(350+150+100)×3%=18(万元)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　60

　　贷：应交税费——应交城建税　　　　　　　42

　　——应交教育费附加　　　　　18

　　(2)期末结转到本年利润

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：营业税金及附加　　　　　　　　　　　60