初级会计职称考试《经济法基础》第七章知识预习5

初级会计职称考试《经济法基础》 第七章 支付结算法律制度

　　知识点五、各类具体银行结算账户的开立和使用

　　（一）基本存款账户

　　基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

　　1.存款人的“工资、奖金”的支取，只能通过基本存款账户办理。

　　2.基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业（个人独资企业和合伙企业）、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园）。

　　提示：（1）单位银行卡账户的资金必须由"基本存款账户"转账存入。（2）撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

　　（二）一般存款账户

　　一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　1.存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明。

　　2.一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　提示：一般存款账户可以存入现金，但不能支取现金，该考点必须掌握。

　　（三）专用存款账户

　　1.专用存款账户的使用

　　（1）单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

　　（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

　　（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

　　（4）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

　　2.预算单位零余额账户

　　预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

　　（四）临时存款账户

　　1.设立临时机构、异地临时经营活动、注册验（增）资，可以开立临时存款账户。