2011年初级会计师会计实务每日一练（7）_第2页

　　　　 　财务费用　　　　　　　　　　　 0.4 
借：库存商品 15 
　 　贷：主营业务成本 15 
③借：委托代销商品 5 
　　　 贷：库存商品 5 
④借：应收账款 11.7 
　　　 贷：主营业务收入 10 
　　　　 　应交税费——应交增值税（销项税额）1.7 
借：主营业务成本 5 
　　 贷：委托代销商品 5 
借：销售费用 1 
　　 贷：应收账款 1 
⑤借：管理费用 5 
　　 贷：银行存款 5 
借：资产减值损失 2 
　 　贷：坏账准备 　 2 
⑥借：营业税金及附加 3 
　　 　贷：应交税费——应交城市维护建设税 3 
借：营业税金及附加 1.4 
　 　贷：应交税费——应交教育费附加 1.4 
⑦本年应交所得税=（100-50-20+0.4+15+10-5-1-5-2-3-1.4）×25%=9.5（万元） 
借：所得税费用 9.5 
　　 贷：应交税费——应交所得税 9.5 
⑧借：主营业务收入 90 
　　　 贷：本年利润 90 
借：本年利润 61.5 
　　财务费用 0.4 
　　 贷：主营业务成本 40 
　　　　 营业税金及附加 4.4 
　　　　 销售费用　　 1 
　　　　 管理费用　　 5 
　　　 　资产减值损失　　 2 
　　　 　所得税费用　 9.5 
借：本年利润 28.5 
　　 贷：利润分配——未分配利润 28.5 
（2） 
营业收入=100-20+10=90（万元） 
营业成本=50-15+5＝40（万元） 
营业利润＝90-40+0.4-1-5-2-3-1.4=38（万元） 
净利润＝38-38×25％=28.5（万元）
【知 识 点】应交所得税的计算, 所得税费用的账务处理, 结转本年利润的会计处理