初级会计职称考试教材《经济法基础》科目答疑(三)_第2页

问题7、根据《经济法基础》教材第142页，[例4-11]的解析中，应缴纳个人所得税为什么要减去10000，为什么不是20480？
解答：根据《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》（国税发[1998]126号），纳税人在境外已缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的，准予按照税法及其实施条例的规定从应纳税额中抵扣。因此，[例4－11]中该作家在中国境内缴纳个人所得税时，应将境外已缴纳的个人所得税税额扣除。

问题8、《经济法基础》教材142页， [例题4-12]股息所得应纳个人所得税计算时为何从A上市公司所得的16000元计算为：16000×20%×50%(为何乘50%)？
解答：财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税［2005］102号）规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额。因此，[例4－12]中从A上市公司取得股息所得16 000元应缴纳的个人所得税税额为：16 000×20％×50％（或16 000×10％）＝1 600元。
而从B非上市公司取得股息所得7 000元应缴纳的个人所得税税额为：7 000×20％=1 400元

问题9、《经济法基础》教材第146页，[例题4-14]中全年一次性奖金所得计算时速算扣除数为何是减25？即：全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额=21600×10%-25=2135元是否错了，而应=21600×10%-105=2055元？
解答：本例题题干表述为2007年12月取得的收入，应按原个人所得税税率执行。2011年9月1日以后取得的收入才按照新的税率执行。

问题10、《经济法基础》教材第153页，[例4-18]A项是错误吗？错在哪里?
解答：本例题A选项表述不完整，以偏概全，并没有说明经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。

问题11、《经济法基础》教材第188页，[例5-15]中，为什么解析（2）B企业应纳印花税=200 000 × 0.5‰=100（元），而不是B企业应纳印花税=（600 000+400 000）×0.5‰=500（元）?
解答：国家税务局《关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发[1990]173号）规定，对于国际货运，由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。因此，例5－15中，B企业作为国内运输企业只就本程运费计算应纳税额。